Inga produkter i varukorgen.
Nya 3:12-reglerna – så påverkas du som ägare i fåmansbolag
Skatteregler
Regeringen har presenterat sitt förslag till nya 3:12-regler som planeras att börja gälla den 1 januari 2026. På ett webinarium arrangerat av Nordea Private Banking går affärsjuristerna Rickard Krantz och Shirin Persson igenom de viktigaste förändringarna och vad de innebär i praktiken. Här är insikterna.
Foto: Adobe Stock.
Syftet är att förenkla och förbättra regelverket för fåmansföretagare. Förslaget är en del av budgetpropositionen för 2026 och väntas beslutas av riksdagen i slutet av 2025.
Någonting är fel
Du är inloggad som prenumerant hos förlaget Pauser Media, men nånting är fel. På din profilsida ser du vilka av våra produkter som du har tillgång till. Skulle uppgifterna inte stämma på din profilsida – vänligen kontakta vår kundtjänst.
VD-tidningen premium
Läs vidare – starta din prenumeration
Redan prenumerant? Logga in och läs vidare.
En gemensam beräkningsregel
I dag finns två alternativ för att beräkna gränsbeloppet för utdelning: huvudregeln och förenklingsregeln. Dessa ersätts av en gemensam beräkningsmodell.
- Grundbelopp: Varje ägare får ett grundbelopp motsvarande fyra inkomstbasbelopp (IBB) för året före beskattningsåret. För beskattningsår 2026 är det 322 400 kronor (2025 års IBB). Beloppet fördelas proportionerligt utifrån ägarandel.
- Lönebaserat utrymme: 50 procent av bolagets löneunderlag, men varje delägare måste göra ett schablonavdrag på åtta IBB (2025: 644 800 kronor) innan utrymmet beräknas. Utrymmet kan aldrig bli negativt.
- Ränta på omkostnadsbelopp: Kan räknas endast på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kronor.
- Sparat utdelningsutrymme: Finns kvar, men uppräkningen med statslåneräntan försvinner.
Fakta
De största förändringarna
- En gemensam beräkningsregel ersätter dagens två alternativ.
- Grundbeloppet blir 4 IBB, proportionerat efter ägarandel.
- Schablonavdrag på 8 IBB införs i lönebaserat utrymme.
- Löneuttagskravet och 4-procentskravet tas bort.
- Ränta på omkostnadsbelopp endast över 100 000 kr.
- Uppräkning av sparat utdelningsutrymme försvinner.
- Karensperioden för vilande bolag kortas från 5 till 4 år (2027).
Ikraftträdande
- 1 januari 2026: Nya beräkningsregler för gränsbelopp börjar gälla.
- 1 januari 2027: Den kortare karensperioden (fyra år i stället för fem) träder i kraft.
Viktiga förenklingar
Enligt förslaget tas både löneuttagskravet och 4-procentskravet bort. Det innebär att även ägare med små andelar kan tillgodoräkna sig lönebaserat utrymme, men fortfarande begränsat av att utdelningsutrymmet inte kan överstiga 50 gånger den egna lönen.
Även karensperioden för vilande bolag kortas från fem till fyra år. Den förändringen gäller dock först från 1 januari 2027.
Fakta
8 IBB-avdraget
Formeln för lönebaserat utrymme blir:
0,5 × (löneunderlag × ägarandel – 8 IBB)
- Om resultatet är negativt sätts det till noll.
- För makar som är delägare i samma företag görs ett gemensamt avdrag på åtta IBB.
- Utrymmet kan aldrig överstiga 50 gånger den egna lönen.
Konsekvenser för olika företagare
För enmansföretagare med en lön på omkring 650 000 kronor blir effekten marginell, eftersom grundbeloppet kompenserar för det reducerade lönebaserade utrymmet. För delägare i bolag med flera ägare blir effekten tydligare. Två ägare med 50 procent vardera får enligt nya regler betydligt lägre gränsbelopp än i dag, vilket kan kräva en genomgång av ägarstrukturen.
Att grundbeloppet proportioneras mellan bolag gör också att den flexibilitet som tidigare fanns försvinner. För ägare i flera bolag innebär det att gränsbeloppen fördelas obligatoriskt mellan bolagen.
Vinnare och förlorare
De som vinner mest är små bolag utan löneuttag, eftersom ägarna nu ändå får ett grundbelopp motsvarande fyra IBB. Även stora bolag med höga lönekostnader gynnas, då fler delägare kan nyttja löneunderlaget.
Förlorare blir framför allt minoritetsägare i mindre bolag där schablonavdraget på åtta IBB gör stor skillnad. De får ett lägre gränsbelopp än tidigare och kan därför behöva se över sina utdelningsstrategier.
Fakta
Exempelberäkningar
Solokonsulten
- Ägare: 100 %, lön 650 000 kr
- Dagens regler: gränsbelopp 325 000 kr (50 % av lönen)
- Nya regler: grundbelopp 322 400 kr + lönebaserat utrymme ca 2 600 kr = 325 000 kr
Flera bolag
- Ägare: 60 % i bolag X och 100 % i bolag Y
- Dagens regler: möjlighet att välja regel per bolag
- Nya regler: grundbelopp fördelas proportionerligt – 1,5 IBB för X och 2,5 IBB för Y
Dynamiska duon
- Ägare: två personer med 50 % vardera, lön 650 000 kr var
- Dagens regler: gränsbelopp 325 000 kr per delägare
- Nya regler: grundbelopp 161 200 kr + lönebaserat utrymme ca 2 600 kr = 163 800 kr per delägare
