Höstbudgeten – viktigaste förändringarna för företagare

Regeringens förslag till statens budget för nästa år innehåller reformer för sammanlagt 60 miljarder kronor, exklusive det militära stödet till Ukraina. PwC har sammanställt de viktigaste förslagen för företagare i höstbudgeten.

Nya skatteförslag som kan påverka företag

• Lägre gräns för expertskatt: Gränsen för att omfattas av expertskatten sänks från en månadslön på 114 600 kronor 2024 till 88 200 kronor 2025. Utländska experter kan undanta 25 % av lönen från skatt och arbetsgivaravgifter.
• Utvidgat växastöd för småföretag: Småföretag som ökar från en till två anställda får nedsatt arbetsgivaravgift, dessutom höjs gränsen för vilken del av lönen som får nedsatt arbetsgivaravgift från 25 000 kronor till 35 000 kronor per månad.
• Ändrade regler för underskott vid ägarbyte: Företag med skattemässiga underskott, exempelvis start-ups, får nya regler för hur underskott ska behandlas vid ägarbyten. Reglerna om avdrag för tidigare års underskott förenklas, och den så kallade beloppsspärren höjs till 300 % av förvärvskostnaden för underskottsföretaget. Flockregeln, som begränsar underskottsavdrag vid förvärv, ska endast gälla vid ägarförändringar på över 20 % under en treårsperiod och inkludera indirekta förvärv.
• Förenklade regler för enskilda näringsidkare: Enskilda näringsidkare får bättre skattemässiga villkor. Negativ räntefördelning behöver inte göras om det negativa kapitalunderlaget är högst 500 000 kronor. Positiv räntefördelning kan dock alltid tillämpas, oavsett kapitalunderlagets storlek.
• Sänkt skatt på sparande: En skattefri grundnivå för sparande på investeringssparkonto, i kapitalförsäkring och PEPP-produkter införs. Den skattefria gränsen sätts till 150 000 kronor från 1 januari 2025 och höjs till 300 000 kronor från 2026. Detta ger mediansparare med 78 000 kronor på ISK en skattesänkning på 750 kronor.

Skatter på konsumtion och punktskatter

• Sänkt bensinskatt: Från 2025 sänks bensinskatten med 0,75 kr per liter.
• Höjd dieselskatt: Dieselskatten höjs med 11 öre per liter, men indexeringen begränsas till EU:s miniminivå.
• Ingen indexering för 2026: Varken bensin- eller dieselskatterna planeras att indexeras för 2026.
• Minskad solcellssubvention: Subventionen för solcellsinstallationer sänks från 20 % till 15 % från och med 1 juli 2025.

Övriga budgetnyheter som kan påverka företag

• Infrastruktursatsningar: Regeringen planerar stora investeringar i både transport- och laddinfrastruktur för elfordon, med fokus på projekt som startar från 2026.
• Forskning: Regeringen ökar anslagen till forskning på universitetsnivå och planerar förbättrade skattevillkor för forskningsverksamhet.
• Utökad företagskontroll: Skatteverket, Kronofogden, Tullverket och Polisen får ökade resurser och möjlighet att göra gemensamma kontroller för att bekämpa fusk med statliga bidrag.