Inga produkter i varukorgen.
Krav på inkomstskatt och moms för utländska företag
Lagar & regler För utländska företag är det inte helt enkelt att ha koll på skattskyldigheter i Sverige – särskilt som Skatteverket utökar sina kontroller. Här är några viktiga punkter att hålla reda på.
Jonas Söderström. Foto: Grant Thornton/Adobe Stock
1. Särskilda uppgifter eller inkomstdeklaration i Sverige
Ett utländskt företag som är registrerat hos Skatteverket för F-skatt och/eller som arbetsgivare måste årligen uppfylla kraven enligt inkomstskattelagen.
Någonting är fel
Du är inloggad som prenumerant hos förlaget Pauser Media, men nånting är fel. På din profilsida ser du vilka av våra produkter som du har tillgång till. Skulle uppgifterna inte stämma på din profilsida – vänligen kontakta vår kundtjänst.
VD-tidningen premium
Läs vidare – starta din prenumeration
Redan prenumerant? Logga in och läs vidare.
Sedan 2021 ska utländska företag som bedriver verksamhet i Sverige utan fast driftställe lämna så kallade särskilda uppgifter till Skatteverket. Om företaget har ett fast driftställe i Sverige ska det i stället lämna en inkomstdeklaration. Det är företagets ansvar att avgöra om verksamheten utgör ett inkomstskattemässigt fast driftställe eller inte.
Tidsfristen för att lämna särskilda uppgifter eller inkomstdeklaration beror på företagets räkenskapsår. Ett företag med kalenderår som räkenskapsår ska till exempel lämna in uppgifterna senast den 1 augusti året därpå.
Om företaget inte lämnar något till Skatteverket finns en risk att det skönsbeskattas, påförs skattetillägg med 40 procent av den skatt som borde ha betalats, samt blir avregistrerat från eventuella registreringar hos Skatteverket.
2. Fast driftställe i Sverige
För att kunna uppfylla sina skyldigheter måste det utländska företaget i första hand avgöra om dess verksamhet i Sverige utgör ett fast driftställe. Enligt huvudregeln innebär det en stadigvarande plats för affärsverksamhet, varifrån verksamheten helt eller delvis bedrivs.
Om ett fast driftställe föreligger ska företaget betala inkomstskatt i Sverige och lämna en inkomstdeklaration. Definitionen av fast driftställe finns i inkomstskattelagen, men även i eventuella skatteavtal med det aktuella landet. I sådana fall krävs att ett fast driftställe föreligger enligt både svensk lag och det aktuella skatteavtalet.
Ett fast driftställe kan även uppstå enligt den så kallade beroende representantregeln. Om en person i Sverige regelbundet använder en fullmakt för att sluta avtal för företagets räkning, kan detta utgöra ett fast driftställe.
Dessutom kan ett fast driftställe uppstå om ett utländskt företag bedriver byggnads-, anläggnings- eller installationsverksamhet i Sverige under en viss tid. Denna tidsperiod varierar mellan olika skatteavtal men ligger vanligtvis på sex eller tolv månader. I vissa fall behöver flera projekt vägas samman för att avgöra skattskyldigheten, och projekt på olika platser kan i skatterättslig mening bedömas som ett och samma projekt vid tidsbedömningen.
3. Momsredovisning i Sverige
Utländska företag kan, beroende på verksamhetens utformning, vara skyldiga att momsregistrera sig i Sverige och lämna momsdeklaration.
Om företaget har personal på plats och hyr lokal eller kontor i Sverige, från vilken verksamheten bedrivs, kan det i vissa fall anses ha en fast etablering i momshänseende.
Även utan fast etablering kan skyldighet till momsregistrering och deklaration föreligga. Det beror bland annat på vilka transaktioner företaget genomför och vilka dess kunder är.
